Miten lainan anteeksianto vaikuttaa verotukseen

Lainan anteeksianto voi olla merkittävä taloudellinen tapahtuma, jolla on veroseuraamuksia. Kun velka annetaan anteeksi, se voi näyttäytyä verottajan silmissä tulona tai lahjana. Tässä artikkelissa käymme läpi, miten lainan anteeksianto käsitellään verotuksessa ja mitä sinun tulee huomioida.

Lainan anteeksianto voi olla joko veronalaista tuloa tai verotettava lahja - kaikki riippuu tilanteesta ja osapuolten välisestä suhteesta. Jos velallisen ja velkojan välillä on liikesuhde, anteeksianto katsotaan yleensä veronalaiseksi tuloksi. Tämä pätee esimerkiksi työnantajan antaessa anteeksi työntekijän lainan.

Jos taas kyseessä on lähisukulaisten välinen laina, anteeksianto tulkitaan useimmiten lahjaksi. Tällöin sovelletaan lahjaveron normaaleja säännöksiä. Lahjaveron alaraja on 5000 euroa, eli tätä pienemmät anteeksiannot ovat verovapaita.

Anteeksianto tulee aina dokumentoida huolellisesti. Tarvitset:

• Kirjallisen sopimuksen anteeksiannosta
• Alkuperäisen velkakirjan tai muun todisteen lainasta
• Selvityksen osapuolten välisestä suhteesta
• Perustelut anteeksiannolle

Verottajalle pitää ilmoittaa anteeksiannosta aina, kun kyseessä on yli 5000 euron summa. Ilmoitus tehdään joko lahjaveroilmoituksella tai muun tulon ilmoituksena riippuen anteeksiannon luonteesta.

Jos laina annetaan anteeksi velallisen maksukyvyttömyyden vuoksi, se voi olla tietyissä tilanteissa verovapaa. Tämä edellyttää kuitenkin, että maksukyvyttömyys pystytään selkeästi osoittamaan esimerkiksi velkajärjestelyn tai konkurssin kautta.

Lahjaveron laskeminen riippuu anteeksiannettavan lainan määrästä ja osapuolten välisestä sukulaisuussuhteesta. Veroluokkia on kaksi: I veroluokka lähisukulaisille ja II veroluokka muille.

I veroluokassa alle 5 000 euron anteeksiannot ovat verovapaita. 5 000 - 25 000 euron lahjasta maksetaan veroa 8-19%, 25 000 - 55 000 euron lahjasta 19-25% ja yli 55 000 euron lahjasta 25-33%. Lähisukulaisiksi lasketaan lapset, vanhemmat, puoliso sekä puolison lapset.

II veroluokassa veroprosentit ovat korkeammat: 5 000 - 25 000 euron lahjasta 19-33%, 25 000 - 55 000 euron lahjasta 33-39% ja yli 55 000 euron lahjasta 39-49%.

Tärkeä poikkeus on velallisen maksukyvyttömyys, jolloin anteeksianto voi olla verovapaa. Tämä edellyttää, että velallinen pystyy todistamaan maksukyvyttömyytensä esimerkiksi velkajärjestelyn kautta.

Kolmen vuoden sisällä samalta lahjoittajalta saadut lahjat lasketaan yhteen lahjaveron määrää laskettaessa. Tämä koskee myös lainan anteeksiantoa - et voi siis pilkkoa suurempaa summaa pienemmiksi lahjoiksi veron välttämiseksi.

Puolisoiden väliset anteeksiannot ovat erityistapaus: aviopuolisot ja rekisteröidyn parisuhteen osapuolet voivat antaa toisilleen verottomia lahjoja avioliiton aikana, mutta tämä ei koske avoliitossa olevia.

Yritysten välinen lainan anteeksianto käsitellään kirjanpidossa ylimääräisenä tuottona velallisyhtiölle ja luottotappiona velkojalle. Velallisen tulee kirjata anteeksiannettu summa tuloslaskelmaan satunnaisiin tuottoihin ja poistaa velka taseesta.

Anteeksianto on lähtökohtaisesti veronalaista tuloa velallisyhtiölle, ellei kyseessä ole lainan uudelleenjärjestely maksukyvyttömyystilanteessa. Velkojalle anteeksianto on vähennyskelpoinen meno, jos se liittyy elinkeinotoimintaan.

Konsernisuhteessa anteeksiannon verotuskohtelu muuttuu merkittävästi. Jos emoyhtiö antaa anteeksi tytäryhtiön velan, sitä voidaan käsitellä pääomansijoituksena tietyin edellytyksin. Tällöin anteeksianto ei aiheuta veroseuraamuksia, jos:

• Omistusosuus on vähintään 90%
• Anteeksianto on liiketaloudellisesti perusteltu
• Tarkoituksena on tytäryhtiön taloudellisen aseman parantaminen

Sisaryhtiöiden välisissä anteeksiannoissa tilanne on erilainen - ne katsotaan yleensä veronalaiseksi tuloksi, ellei kyseessä ole konkurssiuhka tai muu maksukyvyttömyystilanne.

Anteeksiannon yhteydessä on tärkeää laatia asianmukainen dokumentaatio, joka sisältää:

• Hallituksen päätöksen anteeksiannosta
• Liiketaloudelliset perustelut
• Selvityksen konsernisuhteesta
• Laskelmat verovaikutuksista

Yrityssaneeraus ja konkurssi ovat erityistilanteita, joissa lainan anteeksiannon verotus poikkeaa normaalista. Yrityssaneerauksessa anteeksiannettu velka on yleensä verovapaata tuloa, jos se perustuu vahvistettuun saneerausohjelmaan.

Konkurssissa tilanne on samankaltainen - jos velkoja antaa lainan anteeksi konkurssimenettelyn yhteydessä, sitä ei yleensä katsota veronalaiseksi tuloksi. Tämä edellyttää, että:

• Velallinen on todettu maksukyvyttömäksi
• Anteeksianto tapahtuu osana konkurssimenettelyä
• Järjestely on liiketaloudellisesti perusteltu

Yksityishenkilön velkajärjestelyssä anteeksiannetut velat ovat verovapaita, kun ne perustuvat tuomioistuimen vahvistamaan maksuohjelmaan. Tämä koskee sekä pääomaa että korkoja.

Kaikissa näissä erityistilanteissa vaaditaan tarkkaa dokumentaatiota:

• Tuomioistuimen päätös tai vahvistettu ohjelma
• Selvitys maksukyvyttömyydestä
• Laskelmat velkojen määrästä
• Todisteet velkojien suostumuksesta

On huomattava, että jos velallisen taloudellinen tilanne myöhemmin paranee merkittävästi, verottaja voi tietyissä tilanteissa puuttua järjestelyyn. Tämä on kuitenkin harvinaista ja edellyttää selkeitä merkkejä veronkiertotarkoituksesta.

Miten lainan anteeksianto verotetaan yksityishenkilöiden välillä? Yksityishenkilöiden välillä lainan anteeksianto käsitellään lahjana, josta maksetaan lahjaveroa kun summa ylittää 5000 euroa kolmen vuoden aikana

Milloin lainan anteeksianto katsotaan palkaksi? Kun työnantaja antaa työntekijän lainan anteeksi, se katsotaan palkaksi ja verotetaan ansiotulona

Miten yrityksen antama lainan anteeksianto käsitellään verotuksessa? Yrityksen antama lainan anteeksianto on yleensä veronalaista tuloa saajalle ja vähennyskelpoinen meno yritykselle

Voiko lainan anteeksiannosta joutua maksamaan perintöveroa? Kyllä, jos laina annetaan anteeksi testamentilla tai kuoleman yhteydessä, sitä verotetaan perintöverotuksen säännösten mukaan

Mitä tapahtuu jos lainan anteeksiannosta ei ilmoita verottajalle? Ilmoittamatta jättäminen voi johtaa veronkorotukseen ja jälkiverotukseen, joten anteeksianto tulee aina ilmoittaa veroilmoituksella

• Lainan anteeksianto katsotaan verotuksessa lahjaksi tai palkaksi riippuen tilanteesta
• Yksityishenkilöiden välinen lainan anteeksianto käsitellään yleensä lahjana ja siitä maksetaan lahjavero
• Yrityksen antama lainan anteeksianto työntekijälle katsotaan palkaksi ja verotetaan ansiotulona

• Korkojen vähennyskelpoisuus
• Lainan nostokulujen vähennyskelpoisuus
• Lainan lyhennyksen verotus
• Perintö- ja lahjaverotus lainoissa
• Osakaslainan verotus
• Vertaislainojen verotus
• Lainan vakuutusten verotus
• Lainojen verotus yrityskaupassa
• Leasingrahoituksen verotus
• Lainojen verosuunnittelu

• Verohallinnon ohjeet
• Tuloverolaki
• Lahjaverolaki
• KHO:n ennakkopäätökset lainan anteeksiannosta
• Kirjanpitolautakunnan lausunnot

velallisen verotus velkojan verotus lahjavero

Verotus ja lainat