Selvitä lainojen uudelleenjärjestelyn verovaikutukset. Tutustu yhdistelyn, järjestelyn ja uudelleenrahoituksen verotuksellisiin näkökulmiin.

Lainojen uudelleenjärjestely voi tuoda helpotusta talouteesi, mutta sillä voi olla yllättäviäkin verovaikutuksia. Käydään läpi keskeiset verotukselliset näkökulmat, jotka sinun kannattaa huomioida lainoja järjestellessäsi.

Lainojen yhdistäminen ei itsessään vaikuta korkovähennysoikeuteesi, kunhan lainan käyttötarkoitus pysyy samana. Jos yhdistät esimerkiksi asuntolainan ja remonttilainan, voit edelleen vähentää korkokulut verotuksessa samalla tavalla kuin aiemmin.

Huomioitavaa verotuksessa:

• Asuntolainan korot ovat vähennyskelpoisia 2023 30% osalta
• Tulonhankkimislainan korot vähennetään täysimääräisesti
• Kulutusluottojen korkoja ei voi vähentää

Kun yhdistät lainoja, pankki merkitsee uuden lainan käyttötarkoituksen alkuperäisten lainojen suhteessa. Jos yhdistät 80 000 € asuntolainan ja 20 000 € kulutusluoton, uudesta 100 000 € lainasta 80% katsotaan asuntolainaksi ja 20% kulutusluotoksi verotuksessa.

Lainan yhdistämisestä aiheutuvat järjestelykulut ovat vähennyskelpoisia samassa suhteessa kuin alkuperäisten lainojen korot. Asuntolainaosuuden järjestelykulut voit vähentää alijäämähyvityksenä, kun taas tulonhankkimislainan kulut vähennetään suoraan pääomatuloista.

Muista ilmoittaa lainojen yhdistämisestä verottajalle seuraavassa veroilmoituksessasi. Näin varmistat, että saat hyödynnettyä kaikki sinulle kuuluvat vähennykset oikein.

Asuntolainan korkojen vähennysoikeus säilyy uudelleenjärjestelyssä, kunhan lainan alkuperäinen käyttötarkoitus ei muutu. Jos esimerkiksi neuvottelet asuntolainallesi uuden koron tai lyhennysaikataulun, voit edelleen vähentää koroista 30 % vuonna 2023. Lainan uudelleenrahoitus ei siis itsessään vaikuta verotukseesi.

Lainan käyttötarkoituksen muutos sen sijaan voi vaikuttaa merkittävästi verokohteluun. Jos muutat asuntolainaa esimerkiksi sijoituslainaksi, korkojen vähennysoikeus muuttuu. Sijoituslainan korot ovat kokonaan vähennyskelpoisia pääomatuloista, kun taas asuntolainan koroista voit vähentää vain rajatun osuuden.

Tärkeää huomioida:

• Uudelleenjärjestelystä aiheutuvat kulut ovat vähennyskelpoisia samassa suhteessa kuin lainan korot
• Käyttötarkoituksen muutos pitää ilmoittaa verottajalle
• Pankki dokumentoi lainan käyttötarkoituksen muutoksen, säilytä todistus verotusta varten

Jos lainasi käyttötarkoitus muuttuu vain osittain, vähennysoikeus määräytyy uuden jakauman mukaan. Esimerkiksi jos muutat puolet asuntolainastasi sijoituslainaksi, 50 % koroista vähennetään sijoituslainan säännöillä ja 50 % asuntolainan säännöillä. Lainan muutoskulut jakautuvat samassa suhteessa.

Yritystoimintaan liittyvien lainojen uudelleenjärjestely voi vaikuttaa merkittävästi verotukseen. Elinkeinotoiminnan lainojen korot ovat lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia yrityksen verotuksessa, kun laina liittyy tulonhankkimiseen. Tämä pätee myös järjesteltyihin lainoihin.

Lainan yhdistämisen kulut ovat yritykselle vähennyskelpoisia menoja, jos ne liittyvät elinkeinotoimintaan. Huomioi kuitenkin, että jos yhdistät henkilökohtaisia ja yrityksen lainoja, kulut pitää jakaa vähennyskelpoisiin ja vähennyskelvottomiin osiin.

Sijoituslainojen järjestelyssä keskeistä on säilyttää dokumentaatio lainan käyttötarkoituksesta. Sijoituslainan korot ovat 100% vähennyskelpoisia pääomatuloista, kun voit osoittaa lainan käytetyn tulonhankkimiseen. Jos järjestelet useita lainoja, pankki merkitsee uuden lainan käyttötarkoituksen alkuperäisten lainojen suhteessa.

Yrityksen korkovähennysoikeutta rajoittaa nettokorkojen vähennyskatto. Vuonna 2023 nettokorkomenot ovat vähennyskelpoisia 500 000 euroon asti. Tämän ylittävältä osalta vähennysoikeutta rajoitetaan 25 prosenttiin oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta.

Muista ilmoittaa lainojen uudelleenjärjestelyt kirjanpidossa ja veroilmoituksella. Järjestelykulut jaksotetaan verotuksessa yleensä laina-ajalle, ellei kyseessä ole vähäinen kulu, jonka voi vähentää kerralla.

Velkajärjestelyssä anteeksiannettu velka lasketaan yleensä veronalaiseksi tuloksi. Jos velkoja antaa anteeksi esimerkiksi 10 000 euroa velkaa, tämä summa katsotaan veronalaiseksi ansiotuloksi sinä vuonna, jona velka annetaan anteeksi.

Poikkeuksena tähän on yksityishenkilön velkajärjestely, jossa velkojen anteeksianto on verovapaa. Tämä koskee sekä tuomioistuimen vahvistamaa velkajärjestelyä että vapaaehtoisesti sovittua järjestelyä, kunhan se noudattaa velkajärjestelylain periaatteita.

Huomioitavaa velkajärjestelyn verotuksessa:

• Velkajärjestelyssä anteeksiannettu velka ei ole veronalaista tuloa
• Järjestelystä aiheutuvat kulut eivät ole vähennyskelpoisia
• Velkajärjestelyn aikana kertyvä varallisuus on normaalisti veronalaista

Jos velkajärjestely raukeaa, anteeksiannetut velat palautuvat maksettaviksi, mutta tästä ei aiheudu ylimääräisiä veroseuraamuksia. Velkajärjestelyn aikana maksettujen velkojen korot ovat vähennyskelpoisia normaalien sääntöjen mukaan.

Yrityssaneerauksessa velkojen anteeksianto on lähtökohtaisesti veronalaista tuloa. Poikkeuksena on tilanne, jossa yritys on maksukyvytön - tällöin anteeksianto voi olla verovapaata. Yrityssaneerauksen järjestelykulut ovat yleensä vähennyskelpoisia elinkeinotoiminnan kuluja.

Milloin lainan uudelleenjärjestelystä tulee veroseuraamuksia? Veroseuraamuksia syntyy pääasiassa silloin, kun velkaa annetaan anteeksi tai sitä kohtuullistetaan merkittävästi. Tällöin anteeksiannettu määrä katsotaan veronalaiseksi tuloksi.

Onko lainojen yhdistäminen verotettava tapahtuma? Ei ole. Pelkkä lainojen yhdistäminen tai ehtojen muuttaminen ei aiheuta veroseuraamuksia, kunhan lainapääoma pysyy samana.

Miten yrityssaneerauksen velkojen järjestely vaikuttaa verotukseen? Yrityssaneerauksessa anteeksiannetut velat ovat yleensä verovapaita elinkeinotuloverolain mukaan, jos järjestely tehdään vahvistetun saneerausohjelman mukaisesti.

Voiko lainan uudelleenjärjestelystä saada verovähennyksiä? Uudelleenjärjestelystä aiheutuvat kulut, kuten järjestelypalkkiot, ovat yleensä vähennyskelpoisia verotuksessa, jos laina liittyy tulonhankintaan.

Miten yksityishenkilön velkajärjestelyn verotus toimii? Yksityishenkilön velkajärjestelyssä anteeksiannettu velka ei ole veronalaista tuloa, kun järjestely toteutetaan tuomioistuimen vahvistaman maksuohjelman mukaisesti.

• Lainan uudelleenjärjestelystä voi syntyä verotettavaa tuloa, jos velkaa annetaan anteeksi
• Lainojen yhdistäminen tai ehtojen muuttaminen ei yleensä aiheuta veroseuraamuksia
• Velan anteeksianto yrityssaneerauksessa on pääsääntöisesti verovapaata

• Lainan lyhennyksen verotus
• Lainan anteeksianto verotuksessa
• Perintö- ja lahjaverotus lainoissa
• Lainan nostokulujen vähennyskelpoisuus
• Valuuttalainojen verotus
• Vertaislainojen verotus
• Lainan vakuutusten verotus
• Ulkomailta otettujen lainojen verotus
• Lainojen verotus konkurssissa
• Lainojen verosuunnittelu

• Verohallinnon ohjeet ja päätökset
• Tuloverolaki
• KHO:n ennakkopäätökset lainojen verokohtelusta
• Finanssivalvonnan ohjeistukset
• Kuluttajansuojalaki

velkojen yhdistäminen ehdot veroseuraamukset

Verotus ja lainat