Selkeä opas perintö- ja lahjaverotukseen lainojen yhteydessä. Tutustu lainoihin liittyviin verotuskäytäntöihin ja säästä rahaa oikeilla valinnoilla.

Perintö- ja lahjavero koskettaa monia suomalaisia jossain vaiheessa elämää. Kun kyseessä on lainat, tilanne voi muuttua monimutkaiseksi. Tässä oppaassa käymme läpi perintö- ja lahjaverotuksen keskeiset periaatteet lainojen näkökulmasta.

Perintöverotuksessa lainat vaikuttavat suoraan perinnön verotusarvoon. Perinnön arvo lasketaan vähentämällä perittävästä omaisuudesta siihen kohdistuvat velat. Jos esimerkiksi perit 200 000 euron asunnon, jossa on 100 000 euron asuntolainaa jäljellä, perintövero määräytyy 100 000 euron nettoarvon mukaan.

Kuolinpesän velat siirtyvät pesän vastuulle, eivät suoraan perillisille. Perilliset eivät ole henkilökohtaisesti vastuussa vainajan veloista, ellei velkoja ole erikseen taattu. Voit tutustua tarkemmin takauksiin ja niiden vaikutuksiin takauksia käsittelevässä artikkelissamme.

Perintöverotuksessa huomioidaan myös kuolinpesän maksettavaksi tulevat kohtuulliset kulut, kuten:

• Hautajaiskulut
• Pesänselvityskulut
• Perunkirjoituksen kulut

Jos perintöön sisältyy yritystoimintaan liittyviä velkoja, ne käsitellään samoin periaattein. Tärkeää on huomioida, että perinnön taloudellisessa suunnittelussa kannattaa varautua mahdollisiin velkoihin jo etukäteen.

Perintövero määräytyy lopullisen nettoarvon mukaan veroluokittain. Esimerkiksi lähiomaisille (I veroluokka) 100 000 euron perinnöstä vero on noin 8 700 euroa vuonna 2023. Muista, että perintöveroilmoitus on tehtävä kolmen kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta.

Laina voidaan katsoa lahjaksi, jos sen ehdot poikkeavat merkittävästi tavanomaisista markkinaehdoista. Koroton tai alikorkoinen laina aiheuttaa lahjaverovelvollisuuden, jos korko alittaa valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron. Vuonna 2024 tämä korko on 2,5 %.

Lahjanluonteisesta lainasta maksettava lahjavero lasketaan lainan pääoman ja todellisen koron erotuksesta. Jos esimerkiksi lainaat 50 000 euroa ilman korkoa vuodeksi, lahjan arvo on 1 250 euroa (2,5 % × 50 000 €). Lainasopimuksen huolellinen laatiminen on erityisen tärkeää näissä tilanteissa.

Tyypillisiä lahjanluonteisia lainatilanteita ovat:

• Vanhempien lapsilleen antamat korottomat lainat
• Merkittävästi alihinnoitellut kaupat perhepiirissä
• Lainan anteeksianto, joka tulkitaan aina lahjaksi

Verottaja kiinnittää erityistä huomiota perhepiirissä tapahtuviin lainajärjestelyihin. Jos lainan takaisinmaksusta ei ole uskottavaa maksusuunnitelmaa tai vakuuksia, koko järjestely voidaan tulkita lahjaksi. Lahjaveroa ei kuitenkaan määrätä, jos lahjan arvo jää alle 5 000 euron kolmen vuoden tarkastelujakson aikana.

Muista, että lahjaveroilmoitus on tehtävä kolmen kuukauden kuluessa lahjan saamisesta, jos lahjan arvo ylittää verovapaan määrän. Laiminlyönti voi johtaa veronkorotukseen.

Lainan anteeksianto tulkitaan verotuksessa aina lahjaksi, ja siitä tulee maksaa lahjaveroa lainan jäljellä olevan pääoman mukaan. Anteeksiannosta on tehtävä lahjaveroilmoitus kolmen kuukauden kuluessa, jos anteeksiannettavan lainan määrä ylittää 5 000 euroa.

Yrityksen antaman lainan anteeksianto käsitellään eri tavalla riippuen tilanteesta. Jos yritys antaa anteeksi työntekijän lainan, se katsotaan palkkatuloksi ja verotetaan ansiotulona. Osakkaalle annettu anteeksianto tulkitaan yleensä peitellyksi osingonjaoksi, josta 75 % on veronalaista tuloa.

Lainan anteeksianto voidaan katsoa myös liiketoiminnallisesti perustelluksi, jos:

• Velallinen on maksukyvytön
• Anteeksianto on välttämätön yrityksen saatavien turvaamiseksi
• Kyseessä on yrityksen saneerausmenettely

Konsernin sisäisissä lainoissa anteeksianto käsitellään usein pääomansijoituksena emoyhtiöltä tytäryhtiölle. Tällöin se ei aiheuta välittömiä veroseuraamuksia, mutta vaikuttaa yhtiöiden nettovarallisuuteen.

Huomaa, että lainan anteeksianto voi vaikuttaa myös velallisen tappioiden vähennysoikeuteen. Jos yli 50 % veloista annetaan anteeksi, voidaan aikaisempien vuosien tappioiden vähennysoikeus menettää osittain tai kokonaan.

Verosuunnittelua voi tehdä lainojen avulla monin laillisin keinoin. Lainan korkojen vähennysoikeus on yksi keskeisimmistä työkaluista - esimerkiksi sijoitusasuntolainan korot voi vähentää vuokratuloista kokonaan.

Perheen sisäisissä lainajärjestelyissä kannattaa aina noudattaa markkinaehtoista korkotasoa. Jos annat lainaa perheenjäsenelle, käytä vähintään valtiovarainministeriön vahvistamaa peruskorkoa (2,5 % vuonna 2024) välttääksesi lahjaveron.

Laillisen verosuunnittelun rajat tulevat vastaan, kun järjestelyt tehdään pelkästään verohyödyn saamiseksi. Esimerkiksi näennäiset lainajärjestelyt, joissa ei ole todellista takaisinmaksutarkoitusta, tulkitaan helposti veronkierroksi.

Tyypillisiä sudenkuoppia ovat:

• Puutteellinen dokumentaatio lainaehdoista
• Markkinaehtoisuuden laiminlyönti perhepiirin lainoissa
• Epärealistiset takaisinmaksusuunnitelmat
• Virheellisesti laaditut lainasopimukset

Verosuunnittelussa kannattaa hyödyntää lahjaveron vapaaosuutta (5 000 € / 3 vuotta). Esimerkiksi korottoman lainan lahjavaikutus voi jäädä tämän alle, jos lainapääoma on kohtuullinen ja laina-aika lyhyt.

Lainan anteeksianto on yksi verosuunnittelun keino, mutta sitä tulee käyttää harkiten. Anteeksianto tulkitaan aina lahjaksi, joten ajoitus ja määrä kannattaa suunnitella huolellisesti veroseuraamusten minimoimiseksi.

Milloin lainasta pitää maksaa lahjaveroa? Lainasta tulee maksaa lahjaveroa, jos se annetaan markkinakorkoa alemmalla korolla tai jos laina annetaan ilman takaisinmaksutarkoitusta

Mikä on verovapaa lahjan määrä? Alle 5000 euron lahjat samalta lahjoittajalta kolmen vuoden aikana ovat verovapaita

Miten koroton laina käsitellään verotuksessa? Korottoman lainan korkoetu voidaan katsoa lahjaksi, josta määrätään lahjavero, jos korkoetu ylittää 5000 euroa kolmen vuoden aikana

Voiko lainan antaa perheenjäsenelle ilman veroseuraamuksia? Kyllä, jos laina annetaan markkinaehtoisella korolla ja siitä tehdään asianmukainen lainasopimus takaisinmaksusuunnitelmineen

Mikä katsotaan markkinaehtoiseksi koroksi? Yleensä vähintään Suomen Pankin vahvistama peruskorko, mutta käytännössä markkinaehtoisen koron tulee vastata pankkien vastaavista lainoista perimää korkoa

• Perintö- ja lahjavero määräytyy saadun omaisuuden arvon ja sukulaisuussuhteen perusteella
• Lahjavero koskee yli 5000 euron arvoisia lahjoja kolmen vuoden aikana samalta lahjoittajalta
• Lainan antaminen perheenjäsenelle markkinakorkoa alemmalla korolla voi johtaa lahjaveron määräämiseen korkoedun osalta

• Perinnön verotus
• Lahjaveron maksaminen
• Perinnön jakaminen
• Perintö vakuutena
• Sukupolvenvaihdoksen verotus
• Testamentti ja talous
• Lahjoitusten verotus
• Perintölainsäädäntö
• Kansainvälinen perintöverotus
• Lesken taloudellinen asema

• Verohallinnon ohjeet perintö- ja lahjaverotuksesta
• Perintö- ja lahjaverolaki
• Korkeimman hallinto-oikeuden ennakkopäätökset
• Tuloverolaki
• Perintökaari

lainan antaminen perheenjäsenelle korottomat lainat markkinaehtoinen korko

Verotus ja lainat