Ulkomailta otettujen lainojen verotuksen perusteet, ilmoitusvelvollisuus ja käytännöt. Lue selkeä opas lainojen verokohtelusta Suomessa.

Ulkomailta lainaaminen voi tarjota houkuttelevia vaihtoehtoja kotimaisille rahoitusratkaisuille. Mutta miten nämä lainat vaikuttavat verotukseesi Suomessa? Käydään läpi tärkeimmät asiat, jotka sinun tulee tietää ulkomaisten lainojen verokohtelusta.

Ulkomainen laina tulee ilmoittaa verottajalle aina, kun otat lainaa EU/ETA-alueen ulkopuolelta. Myös EU/ETA-alueelta otetut yli 20 000 euron lainat vaativat ilmoituksen. Ilmoitus tehdään veroilmoituksen yhteydessä tai erikseen OmaVerossa.

Verottajalle tulee toimittaa seuraavat tiedot:

• Lainanantajan nimi ja kotimaa
• Lainan määrä ja valuutta
• Lainan nostopäivä
• Korko ja muut lainaehdot
• Lainan käyttötarkoitus
• Vakuudet

Käytännössä ilmoituksen teet helpoimmin kansainvälisten lainojen verotuksen ohjeiden mukaisesti OmaVero-palvelussa. Kirjaudu sisään, valitse ”Ilmoitukset ja selvitykset” ja täytä kohta ”Ulkomaiset lainat”. Jos laina on otettu sijoitustarkoitukseen, tulee sinun ilmoittaa myös valuuttalainan verotukseen liittyvät tiedot.

Huomioitavaa:

• Ilmoitus on tehtävä lainan nostovuonna
• Myös lainan olennaiset muutokset pitää ilmoittaa
• Laiminlyönnistä voi seurata veronkorotus
• Säilytä lainasopimus ja muut dokumentit vähintään 6 vuotta

Ilmoitusvelvollisuus koskee sekä yksityishenkilöitä että yrityksiä. Verottaja seuraa erityisen tarkasti ulkomaisia lainoja osana harmaan talouden torjuntaa.

Ulkomaisen lainan korot ovat pääsääntöisesti vähennyskelpoisia samoin perustein kuin kotimaistenkin lainojen korot. Vähennysoikeus riippuu lainan käyttötarkoituksesta - esimerkiksi tulonhankkimiseen tai vakituiseen asuntoon otetun lainan korot voi vähentää.

Valuuttakurssien muutokset vaikuttavat korkovähennyksiin kahdella tavalla:

• Korkomenot muunnetaan euroiksi maksupäivän kurssilla
• Kurssitappiot ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimislainoissa

Valuuttalainojen korkovähennyksiin liittyy erityisehtoja:

• Korot vähennetään sen vuoden verotuksessa, jona ne on maksettu
• Korkovähennyksen enimmäismäärä on 25% oikaistusta elinkeinotulosta
• Vähennyskelpoisuus edellyttää markkinaehtoista korkotasoa

Verottaja kiinnittää erityistä huomiota konsernin sisäisiin lainoihin ja niiden korkoihin. Näissä tapauksissa on pystyttävä osoittamaan, että:

• Korko vastaa markkinaehtoista tasoa
• Lainajärjestely on liiketaloudellisesti perusteltu
• Siirtohinnoitteludokumentaatio on kunnossa

Huomaa, että korkovähennyksen edellytyksenä on aina lainan asianmukainen ilmoittaminen verottajalle. Laiminlyönti voi johtaa vähennysoikeuden menettämiseen ja veronkorotukseen.

Valuuttakurssien muutoksista johtuvat voitot ja tappiot huomioidaan verotuksessa vasta, kun ne realisoituvat. Tämä tapahtuu tyypillisesti lainan takaisinmaksun, uudelleenjärjestelyn tai ennenaikaisen päättymisen yhteydessä.

Jos olet ottanut kansainvälisen lainan esimerkiksi Sveitsin frangeissa, kurssivoitto syntyy, kun frangin arvo heikkenee suhteessa euroon. Vastaavasti kurssitappio muodostuu frangin vahvistuessa. Nämä muutokset lasketaan alkuperäisen lainapääoman ja takaisinmaksettavan summan erotuksena.

Verotuksessa kurssivoitot ovat veronalaista pääomatuloa, josta maksat veroa 30% tai 34% riippuen pääomatulojesi kokonaismäärästä. Kurssitappiot puolestaan ovat vähennyskelpoisia, jos:

• Laina liittyy tulonhankkimistoimintaan
• Kyseessä on vakituisen asunnon hankintaan otettu laina
• Tappiot ovat realisoituneet maksun yhteydessä

Jos lainasi joutuu maksuvaikeuksiin, huomioi että velkajärjestelyssä syntyvät kurssierot käsitellään samoin periaattein. Verottajalle tulee aina ilmoittaa kurssivoitot ja -tappiot sen vuoden veroilmoituksessa, jolloin ne realisoituvat.

Huomioitavaa:

• Kurssieroja ei huomioida pelkän kurssivaihtelun perusteella
• Laskennalliset kurssierot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia
• Dokumentoi tarkasti lainan nostokurssi ja takaisinmaksukurssit
• Säilytä tositteet kurssierojen laskemista varten

Yritys- ja yksityislainojen verotuskäytännöt eroavat merkittävästi toisistaan. Yrityslainoissa korkovähennykset ovat rajoitetumpia - korkovähennysoikeus on maksimissaan 25% oikaistusta elinkeinotulosta. Yksityishenkilöillä vähennysoikeus määräytyy lainan käyttötarkoituksen mukaan.

EU:n sisäisissä lainoissa noudatetaan erityisiä säännöksiä. Alle 20 000 euron lainoista ei tarvitse tehdä erillistä ilmoitusta, mutta suuremmista on aina ilmoitettava verottajalle. EU-alueella toimii myös automaattinen tietojenvaihto, joten verottaja saa tiedot suoraan muiden maiden viranomaisilta.

Verosopimukset vaikuttavat erityisesti korkojen verotukseen. Suomella on verosopimus yli 70 maan kanssa, ja ne määrittelevät:

• Missä maassa korkotuloja verotetaan
• Mikä on lähdeveroprosentti
• Miten kaksinkertainen verotus vältetään

Erityistä huomiota vaativat tilanteet:

• Konsernin sisäiset lainat edellyttävät markkinaehtoista hinnoittelua
• Veroparatiisimaista otetut lainat tutkitaan tarkemmin
• Hybridilainojen kohdalla verottaja arvioi instrumentin todellisen luonteen

Verosopimuksettomista maista otetuissa lainoissa korkojen vähennyskelpoisuus voi olla rajoitettua, ja dokumentaatiovaatimukset ovat tiukemmat. Näissä tapauksissa kannattaa aina konsultoida veroasiantuntijaa etukäteen.

Milloin ulkomailta otettu laina pitää ilmoittaa verottajalle? Kaikki yli 20 000 euron lainat tulee ilmoittaa veroilmoituksessa

Miten ulkomailta otetun lainan korot vähennetään verotuksessa? Korot voi vähentää pääomatulojen verotuksessa, jos laina on otettu tulonhankkimista varten

Mitä dokumentteja tarvitaan ulkomaisen lainan verotusta varten? Tarvitaan lainasopimus, todistus maksetuista koroista ja selvitys lainan käyttötarkoituksesta

Miten valuuttakurssimuutokset vaikuttavat verotukseen? Valuuttakurssivoitot ovat veronalaista tuloa ja tappiot vähennyskelpoisia menoja

Koskeeko varainsiirtovero kaikkia ulkomaisia lainoja? Varainsiirtovero koskee vain kiinteistön tai asunto-osakkeiden hankintaan otettuja lainoja

• Ulkomailta otetut lainat ovat veronalaisia Suomessa, jos ne ylittävät 20 000 euroa
• Lainat tulee ilmoittaa veroilmoituksessa ja niistä maksetaan varainsiirtoveroa 2%
• Lainojen korot ovat vähennyskelpoisia verotuksessa tietyin ehdoin

• Korkojen vähennyskelpoisuus
• Sijoituslainojen verotus
• Lainojen verotus konkurssissa
• Lainojen verosuunnittelu
• Yrityslainojen korkojen vähennyskelpoisuus
• Leasingrahoituksen verotus
• Factoringrahoituksen verotus
• Vertaislainojen verotus
• Lainojen uudelleenjärjestelyn verovaikutukset
• Lainan anteeksianto verotuksessa

• Verohallinnon ohjeet ulkomaisten lainojen verotuksesta
• Tuloverolaki
• EU:n verosäännökset
• Kansainväliset verosopimukset
• KHO:n ennakkopäätökset ulkomaisten lainojen verotuksesta

korkojen vähennyskelpoisuus valuuttakurssierot ilmoitusvelvollisuus

Verotus ja lainat